In touch with tax, No 21

Christmas edition

Γνωρίζετε ότι...

• Μόνο οι μισθωτοί και οι συνταξιούχοι δικαιούνται των μειώσεων φόρου που προβλέπει ο νέος Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος, βάσει συλλογής αποδείξεων, ιατρικών δαπανών και δωρεών. Αντίθετα, οι ελεύθεροι επαγγελματίες, υπαγόμενοι σε διακριτή κλίμακα φορολογίας, δεν επωφελούνται από την συγκέντρωση αποδείξεων.
• Οι κανόνες περί Ελεγχόμενων Αλλοδαπών Εταιρειών (CFC) δεν εφαρμόζονται στις ναυτιλιακές εταιρείες του ν. 27/1975, ούτε σε νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες των οποίων τα κεφάλαια προέρχονται από ναυτιλιακή δραστηριότητα (ΠΟΛ 1076/2014).
• Η αύξηση κεφαλαίου Ε.Π.Ε. υπέρ το άρτιο υπόκειται σε Φόρο Συγκέντρωσης Κεφαλαίου (ΠΟΛ 1044/2014). Δεν έχει διευκρινισθεί εάν το ίδιο ισχύει και για τις Α.Ε., δεδομένου ότι η Διοίκηση έχει διατυπώσει εγγράφως αντίθετη θέση. Σημειωτέον ότι πλέον στην σύσταση εταιρείας δεν επιβάλλεται Φ.Σ.Κ.
• Εισόδημα από την λήψη ασφαλίσματος, στο πλαίσιο ομαδικών ασφαλιστηρίων συνταξιοδοτικών συμβολαίων φορολογείται αυτοτελώς με συντελεστή 15% για τις περιοδικές παροχές. Για τις εφάπαξ παροχές επιβάλλεται φόρος με συντελεστή 10% μέχρι τις 40.000 ευρώ και 20% για το υπερβάλλον. Συσσωρευθέντα κεφάλαια που αντιστοιχούν σε ασφάλιστρα του εργαζομένου καταβληθέντα έως 31/12/2013 εξαιρούνται από την ως άνω φορολόγηση.
• Με τον νέο Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν. 4174/2013) και για φορολογικές παραβάσεις από 01/01/2014 και μετά, επιβάλλονται μεταξύ άλλων τα παρακάτω πρόστιμα:
  • Πρόστιμο εκπρόθεσμης καταβολής φόρου από 10% έως 30%, ανάλογα με τον χρόνο καθυστέρησης της καταβολής.
  • Τόκοι εκπρόθεσμης καταβολής 8,76% ετησίως.
  • Πρόστιμο ανακριβούς δήλωσης από 10% έως 100%, επί της διαφοράς του φόρου.
  • Πρόστιμο μη υποβολής δήλωσης 100%, επί του φόρου που αναλογεί στην μη υποβληθείσα δήλωση.
  • Πρόστιμο μη καταβολής παρακρατούμενων φόρων 100%, επί του φόρου που δεν αποδόθηκε.

• Με τον νέο νόμο, τα πρόστιμα και οι τόκοι για την υποβολή ανακριβούς δήλωσης μπορεί να προσαυξήσουν σε μια 5ετία τον οφειλόμενο φόρο που προέκυψε από τον έλεγχο μέχρι και 175% περίπου. Ελλείψει δυνατότητας συμβιβασμού το ποσό αυτό είναι οριστικό και δεν μπορεί να μειωθεί.
• Μέχρι 31/12/2013 το πρόστιμο για την υποβολή ανακριβούς δήλωσης δεν μπορούσε να υπερβεί το 120% ενώ σε περίπτωση συμβιβασμού με τη φορολογική αρχή επέρχετο μείωση στα 3/5 δηλαδή κατέληγε στο 72%.
• Το πρόστιμο για μη εμπρόθεσμη απόδοση παρακρατούμενων φόρων (που είναι ισόποσο με το ποσό που δεν αποδόθηκε) επιβάλλεται ακόμα και αν ο φόρος αποδοθεί την επόμενη ημέρα από τη λήξη της νόμιμης προθεσμίας.
• Σύμφωνα με πρόσφατη νομολογία του Συμβουλίου της Επικρατείας, το πρόστιμο που προέβλεπε παλαιότερα ο ν. 2238/1994 για την μη υποβολή δήλωσης παρακρατούμενου φόρου (400% επί του κυρίου φόρου) κινείτο εντός των ορίων της αρχής της αναλογικότητας (ΣτΕ 3173/2014).
• Στις 31/12/2014 λήγει η προθεσμία για την υποβολή συγκεντρωτικών καταστάσεων χρήσης 2013 (ΠΟΛ 1175/2014), ενώ για τις καταστάσεις της χρήσης 2014 η προθεσμία λήγει στο τέλος Ιανουαρίου 2015 (ΠΟΛ 1176/2014).
• Ενεργοποιήθηκε η δυνατότητα υπαγωγής σε ειδικό καθεστώς Φ.Π.Α. με απόδοση του φόρου κατά την πληρωμή του τιμολογίου (ΠΟΛ 1214/2014) για επιχειρήσεις με κύκλο εργασιών έως 500.000 ευρώ. Το δικαίωμα έκπτωσης του φόρου εισροών σε αυτή την περίπτωση επίσης γεννάται κατά την πληρωμή και όχι κατά την λήψη του τιμολογίου. Κατά συνέπεια τόσο η εκδότρια, όσο και η λήπτρια του τιμολογίου θα πρέπει να παρακολουθούν την πληρωμή. Σημειωτέον ότι με την παράδοση επιταγής, ο φόρος καθίσταται απαιτητός.
• Καταργήθηκε με τον ν. 4281/2014 η υποβολή εκκαθαριστικών δηλώσεων Φ.Π.Α., ενώ απλοποιήθηκαν η διαδικασία επιστροφής του Φ.Π.Α. και ο διακανονισμός παγίων. Πλέον, το πάγιο που εκποιείται θεωρείται ότι χρησιμοποιήθηκε σε φορολογητέες δραστηριότητες, εφόσον η πώλησή του υπάγεται σε Φ.Π.Α., και ανεξαρτήτως εάν ο Φ.Π.Α. που εξέπεσε η επιχείρηση ήταν υψηλότερο.
• Τίθεται σε ισχύ από 1/1/2015 απλοποιημένο καθεστώς απόδοσης Φ.Π.Α. («μικρή μονοαπευθυντική θυρίδα» - mini one stop shop) για τους επιχειρήσεις που παρέχουν τηλεπικοινωνιακές, ραδιοφωνικές, τηλεοπτικές και ηλεκτρονικά παρεχόμενες υπηρεσίες προς ιδιώτες σε κράτη μέλη της Ε.Ε. Ο Φ.Π.Α. θα αποδίδεται μέσω διαδικτυακής πύλης στο κράτος όπου είναι εγκατεστημένη η επιχείρηση και κατά συνέπεια θα αποφεύγεται η εγγραφή των επιχειρήσεων στα μητρώα Φ.Π.Α. σε κάθε κράτος μέλος κατανάλωσης ξεχωριστά.